L’evasione fiscale è la condotta illecita del contribuenteContribuenteSoggetto passivo dell'obbligazione tributaria, tenuto al pagamento del tributo (art. 53 Cost.). Tutelato dallo Statuto dei diritti del contribuente (L. 212/2000).Leggi il lemma completo → che si sottrae, in tutto o in parte, al pagamentoAdempimentoEsatta esecuzione della prestazione dovuta dal debitore, modo naturale di estinzione dell'obbligazione (artt. 1176-1200 c.c.). Richiede diligenza del buon padre di famiglia e conformità sotto il profilo soggettivo, oggettivo, temporale e spaziale.Leggi il lemma completo → dei tributi dovuti mediante la violazione diretta degli obblighi tributari: omessa dichiarazione, dichiarazione infedele, occultamento di redditi, emissione o utilizzo di fatture per operazioni inesistenti.
L’evasione si distingue dall’elusione fiscaleElusione fiscaleUtilizzo improprio di strumenti giuridici leciti per conseguire un risparmio d'imposta non previsto, aggirando la ratio della norma senza violarla (art. 10-bis l. 212/2000).Leggi il lemma completo → perché comporta una violazione frontale della norma tributaria, non un suo aggiramento. Le principali fattispecieFacti speciesLa fattispecie: situazione di fatto prevista dalla norma come presupposto degli effetti giuridici. Si distingue in astratta e concreta.Leggi il lemma completo → di reato tributario sono disciplinate dal d.lgs. 74/2000, che prevede sanzioni penali per: dichiarazione fraudolenta (artt. 2-3), dichiarazione infedele (art. 4), omessa dichiarazione (art. 5), emissione di fatture false (art. 8), occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10).
Sul piano amministrativo, l’evasione è sanzionata con sovrattasse, interessiInteressiCorrispettivo per il godimento di somme altrui (artt. 1282 ss. c.c.). Classificati in corrispettivi, moratori, legali, convenzionali, con disciplina antiusura e limiti all'anatocismo.Leggi il lemma completo → e sanzioni pecuniarie proporzionali all’imposta evasa. L’AgenziaAgenziaContratto con cui una parte (agente) assume stabilmente l'incarico di promuovere, per conto dell'altra (preponente), la conclusione di contratti in una zona determinata, dietro retribuzione (artt. 1742-1753 c.c.).Leggi il lemma completo → delle Entrate dispone di poteri di accertamento, anche presuntivo (artt. 38-39 d.P.R. 600/1973).
La collaborazione spontanea del contribuente attraverso il ravvedimento operosoResipiscenzaDefinizione La resipiscenza (dal latino resipiscere, tornare in sé) è il ravvedimento dell'autore di un illecito civile o penale, che si manifesta attraverso condotte successive volte a eliminare, attenuare o riparare le conseguenze del pro...Leggi il lemma completo → (art. 13 d.lgs. 472/1997) consente di ridurre significativamente le sanzioni amministrative, a condizioneCondizioneElemento accidentale del contratto consistente in un avvenimento futuro e incerto dal quale le parti fanno dipendere l'efficacia (condizione sospensiva) o la risoluzione (condizione risolutiva) degli effetti negoziali (artt. 1353-1361 c.c.).Leggi il lemma completo → che la regolarizzazione avvenga prima dell’accertamento.
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